第一种是跨年收票，上年度发生的成本费用，发票开具时间是上一年度，由于种种原因到第二年才取得对方开具的发票。比如，出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。

第二种是跨年开票，经济业务发生在上一年度，但上年度未开票，第二年才开票并取得发票。比如，在电视台打广告，需要先付款，12月份广告款也打了广告也播出了，可就是12月31日前还未收到广告费发票，而是元旦节过了才收到发票。

    每到年底，很多财务人员都在为跨年的发票发愁，害怕发票跨年入账带来麻烦。因为会计讲“权责发生制”和“实质重于形式”时，就怕税务说“发票才是税前扣除的合法凭据”;反之，如果会计人员讲“发票是税前扣除的合法凭据”，又怕税务讲“权责发生制”和“实质重于形式”。

    因此，有很多会计人员会觉得左右为难，对跨年发票是担惊受怕，害怕给企业和自己带来麻烦。

一般情况下，会计处理遵循权责发生制原则，2018年取得的发票列支2017年的费用原则上是不允许的。但是发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的。

所以跨年发票能不能报销这个问题，答案当然是：

能！

但是能归能，也不是任何一张发票拿过来就无原则的给你报销了，发票入账是有严格规定的，跨年发票的处理更是如此。对应以上两种跨年发票的情况，会计上应有不同的会计处理。

1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付

根据以上34号文，对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2019年会收到2018年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销！

如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2018年预计于2019年才可报销的费用金额预估数。

然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2019年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。

注：如果费用金额较小，可以直接计作2018年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

2、属于上一年度的业务，但是收到对方开出的发票却是次年的

对于此类发票，补追是一个办法，但是太麻烦，根据34号文可做出下面处理：

将相关款项在2018年发生时直接计入相关费用，如果在次年即2019年5月31日前收到发票，可直接在2019年企业所得税汇算清缴时予以扣除。

若在2019年5月31前仍未收到发票，恭喜你，只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。

跨年发票可以报销，在发票认证期内也可认证，税务上可在所得税前扣除。但是注意，时间久远的跨年发票就不能在所得税前扣除了！

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案例一

A企业的销售人员在2019年12月发生20万元差旅费，但年末因为工作繁重长期出差，最快到2020年2月1日春节前才能把发票拿回来报销。企业会计人员在2019年12月底先将差旅费暂估入账，确认相关的费用和负债。2月份拿回发票报销时再冲减相关负债和调整相关费用金额。

案例二

B公司行政人员于2019年12月20日（开票日期）报销一张增值税专用发票，票面金额10万元、增值税额9000元，开票项目“租赁”，租期2020年1月1日至2020年12月31日。上述发票于2019年12月20日勾选确认，上述款项也于2019年12月20日当日支付。

跨年发票是年年的“红人”，与其苦于如何处理跨年发票，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩！要做到：

❶要求员工及时报销不得拖延；

❷要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作；

❸账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。