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企业所得税年度纳税申报基础信息表

1、注意两个平均值——资产总额、从业人数

“103资产总额”：填写全年季度平均值，单位是万元，精确到小数点后两位。

“104从业人数”：填报全年季度平均值，单位为人。从业人数包括和企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工人数之和。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

2、“109小型微利企业”勾选需要符合条件（2018年度适用）

视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

哪些属于视同销售：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　（一）用于市场推广或销售；
　　（二）用于交际应酬；
　　（三）用于职工奖励或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于对外捐赠；
　　（六）其他改变资产所有权属的用途。

收入行的第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

成本行的第1列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额；将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”

A105050

职工薪酬支出及纳税调整明细表

1、单位的职工因公出差乘坐交通工具购买的人身意外保险费支出；准予扣除

2、接受外部劳务派遣用工支付的工资薪金支出；

分两种情况：

1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；收到劳务派遣公司的发票入账

2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据；收不到劳务派遣公司的发票，劳务派遣人员的工资薪金也需要编入工资表

工会经费扣除时需要什么凭证？凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》不超过工资薪金总额2%的部分，在企业所得税税前扣除；

3、职工交通补贴、通讯补贴是作为职工福利费还是计入工资薪金？看怎么入账

对随同工资薪金一并发放的交通补贴，可作为工资薪金支出，根据实际发生可在税前扣除，当然这种发放方式不需要发票。对凭票报销的交通费补贴，通讯费补贴等，应当并入职工福利费用，计算限额税前扣除。

4.    离退休人员的工资、福利能否在企业所得税前扣除？不能

离退休人员的工资、福利属于与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。

5.    企业股东、高管的娱乐、健身、旅游费用，能否按职工福利的规定在税前扣除？不能

《企业财务通则》第四十六条规定：企业不得承担属于个人的下列支出：

（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。

（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。

（四）购买住房、支付物业管理费等支出。

（五）应由个人承担的其他支出。

以上支出不得在企业财务上列支，更不能在税前扣除。

6.    企业为在职职工报销学历、学位教育的费用；能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费；

可在企业所得税前计算扣除的职工教育经费的具体范围包括就只有11项，一定不要人为扩大范围：

①上岗和转岗培训；②各类岗位适应性培训；③岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；④专业技术人员继续教育；⑤特种作业人员培训；⑥企业组织的职工外送培训的经费支出；⑦职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；⑧购置教学设备与设施；⑨职工岗位自学成才奖励费用；⑩职工教育培训管理费用；⑪有关职工教育的其他开支。

7.    补充养老保险、补充医疗保险能否在税前扣除？面向全体员工的，不超过工资总额的5%

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。要注意的是，补充保险对象需要惠及到全体员工，如果只给高管或者部分员工购买的补充保险，支出不得在税前扣除。

金三系统信息合并之后，通过和个人所得税申报表的比对，可以看出个人申报和企业同期的薪金是否相衔接。填报的职工薪酬须是合理的。

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。包括所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。对于以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。应是合理的。

A105060

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

1、作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数的销售（营业）收入包括哪些？会计上的主营业务收入+会计上的其他业务收入+企业所得税应确认的视同销售收入

2、客户或供应商到公司考察由公司承担的交通、食宿费属于招待费吗？属于业务招待费，不能计入差旅费

3、综艺节目的赞助属于广告费吗？看是否符合条件，税前扣除的广告费支出，必须符合下列条件：

• 是通过工商部门批准的专门机构制作的；

• 已实际支付费用，并已取得相应发票；

• 通过一定的媒体传播；

资产折旧、摊销及纳税调整明细表

1、未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度可以选择扣除吗？不能，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

2、选择了一次性税前扣除的，需要调账吗？不需要调账，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法，会计还是按照企业核算方法计提折旧。

3、当期就选择了一次性税前扣除，以后怎么处理？建立核算有关资产的税务处理与会计处理差异的台账，第一年纳税调减，之后的每个使用年度都需要做纳税调增。

4、税局来检查需要有哪些资料备查？

• 有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

• 固定资产记账凭证；

• 核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

资产损失税前扣除及纳税调整明细表

今年资产损失资料调整为留存备查后，还有什么具体要求吗？完整保存资产损失的相关资料

国税总局2018年15号公告把资产损失资料由报送制，改为纳税人留存备查。但这并不意味着资产损失没有专项申报和清单申报之分：

• 纳税人对资产损失相关资料搜集、分类、保管，应按清单申报和专项申报类别，分类处理。

• 在办理所得税年度申报时，需填写A105090资产损失税前扣除及调整表。填写时应区分清单申报及专项申报，并按对应项目填列。

• 对部分资产损失规定必须要有专项鉴证报告，这个要求没有改变。

企业所得税弥补亏损明细表

1、公司平时有预交所得税，年底账面是亏损，怎样汇算清缴？可办理退税或下一年度抵缴

2、2018年具备资格，哪些年份可延长弥补？无论2013年至2017年是否具备资格，期间发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补

3、2018年具备资格，2019年不具备，可延长弥补的年份？不具备资格了就只能延长5年

4、2020年又资格具备，怎么办？2015年至2019年期间发生的尚未弥补完的亏损均可结转以后年度弥补，期限为10年。规律：当年具备资格，往前数五年，往后延10年。

以上列出的七张报表大多数企业都会涉及，需要重点关注。